La normativa IMU prevede un’agevolazione specifica per gli immobili concessi in comodato gratuito ai figli (o ai genitori). L’agevolazione consiste in una riduzione del 50% della base imponibile IMU — non dell’aliquota — ed è applicabile solo se sono rispettati tutti i requisiti stabiliti dalla legge.
Riferimento normativo
La riduzione della base imponibile IMU è disciplinata dall’articolo 1, comma 747, lettera c), della legge 27 dicembre 2019, n. 160, che ha riformato la disciplina dell’IMU.
La norma riguarda le unità immobiliari concesse in comodato dal soggetto passivo IMU a parenti in linea retta di primo grado, ossia genitori e figli, che utilizzano l’immobile come abitazione principale.
Di conseguenza, il comodato gratuito ai figli rientra nell’agevolazione, purché siano rispettate tutte le condizioni previste.
Requisiti per beneficiare della riduzione IMU
Per applicare la riduzione del 50% della base imponibile, devono sussistere congiuntamente i seguenti requisiti:
- Immobile non di lusso: l’agevolazione è esclusa per le unità immobiliari classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9;
- Contratto di comodato registrato: il contratto deve essere regolarmente registrato;
- Numero di immobili del comodante: il comodante deve possedere un solo immobile abitativo in Italia;
- Eccezione ammessa: è consentito il possesso di un secondo immobile adibito ad abitazione principale, purché si trovi nello stesso Comune dell’immobile dato in comodato e non sia di lusso;
- Residenza e dimora del comodante: il comodante deve avere residenza anagrafica e dimora abituale nello stesso Comune in cui è situato l’immobile concesso in comodato;
- Utilizzo come abitazione principale del comodatario: il figlio deve destinare l’immobile a propria abitazione principale.
La riduzione IMU si applica esclusivamente sulla base imponibile e solo in presenza del rispetto integrale di tutte le condizioni sopra elencate. In mancanza anche di uno solo dei requisiti, l’immobile resta soggetto a IMU secondo le regole ordinarie.
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